Материальная выгода от экономии на процентах по займу возникает, когда заемщик получает кредит под процент ниже рыночного уровня. Рассмотрим порядок расчета такой выгоды и налоговые последствия.
Содержание
1. Понятие материальной выгоды по займу
Материальная выгода возникает в следующих случаях:
- Заем предоставлен под 0% или беспроцентный
- Процентная ставка ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ (для рублевых займов)
- Процентная ставка ниже 9% годовых (для валютных займов)
2. Формула расчета материальной выгоды
Для рублевых займов используется формула:
| МВ | = | Сумма займа × (2/3 КС ЦБ - Ставка по договору) × Количество дней / 365 |
| Где: | КС ЦБ - ключевая ставка Центрального банка РФ на дату расчета | |
3. Пример расчета
Рассмотрим займ в 500 000 рублей под 3% годовых на 90 дней при ключевой ставке 7,5%:
- 2/3 ключевой ставки: 7,5% × 2/3 = 5%
- Разница ставок: 5% - 3% = 2%
- Материальная выгода: 500 000 × 2% × 90 / 365 = 2 465,75 руб.
4. Налогообложение материальной выгоды
| Статус заемщика | Налоговая ставка |
| Налоговый резидент РФ | 35% |
| Нерезидент РФ | 30% |
Порядок уплаты НДФЛ:
- Налог рассчитывается на дату уплаты процентов по займу
- Для беспроцентных займов - на дату полного погашения
- Налог удерживает организация-кредитор
5. Особые случаи
Льготные категории займов
Не облагаются НДФЛ займы, выданные:
- На строительство или покупку жилья в России
- На рефинансирование ипотечных кредитов
- Работодателем сотруднику на определенные цели
Важно:
При расчете материальной выгоды для валютных займов используется ставка 9% годовых независимо от ключевой ставки ЦБ.
